Kassasuunnitelma on yrityksen tärkein taloustyökalu1.5.2026 | © Talousteema OyKassasuunnitelma on yrityksen punainen lanka nykyhetkestä eteenpäin. Ainoastaan sillä on merkitystä yrityksen johtamisessa. Menneisyyttä koskevista luvuista on vain ”kiva tietää”.
Kassavirtalaskelmia on erilaisia. Mihin niistä yrittäjä voi luottaa? Mikä niistä on aito?Menneisyyden kassavirran kuvaamisessa käytetään mm. kirjanpitolain rahoituslaskelmaa, tilinpäätösstandardien (IFRS) rahoituslaskelmaa, Pankkien Yritystutkimus ry:n kassavirtalaskelmaa sekä monia muita virityksiä.
Tulevaisuuden kassavirtalaskelmat voivat olla kassabudjetteja tai kassavirtaennusteita.
Miten aito kassavirtalaskelma eroaa kirjanpitolain ja tilinpäätösstandardien rahoituslaskelmista? Miten kassasuunnitelma eroaa kassabudjetista ja kassavirtaennusteesta?
Kassavirtalaskenta on ollut kiinnostukseni kohteena vuosikymmeniä. Se on tuottanut minulle uusia ideoita yritysten talousasioiden hoitamisesta. Samalla se on tuottanut harmituksen, että aikaisempina vuosikymmeninä tein niin paljon turhaa työtä.
Kassavirtalaskenta on helpompi ja hyödyllisempi menetelmä kuin tuloslaskenta, jota virallinen kirjanpito noudattaa.
Kun tehdään kassavirtalaskentaa, tuloslaskentaa ei tarvita muuhun kuin lakisääteisen tilinpäätöksen laadintaan. Tilinpäätös kannattaa minimoida, koska kirjanpitolaki tarjoaa siihen mahdollisuuksia.
Kassavirtalaskennan käsitteet ja menetelmät eivät ole vakiintuneet Suomessa eivätkä missään muuallakaan maailmassa. Tuloslaskenta varjostaa niitäkin.
Kirjanpitolaissa säädetään rahoituslaskelmasta, joka on oikeasti kassavirtalaskelma, mutta se käyttää outoja termejä, ja se laaditaan kuin narulla työntäen.
Kirjanpitolain rahoituslaskelma laaditaan tilinpäätöksen tuloslaskelmasta sekä tilikauden alun ja lopun taseista muokkaamalla. Näin ei kuitenkaan ole pakko tehdä, koska kirjanpitolaki ei siihen velvoita. Kirjanpitolautakunta ja IFRS vain ovat tämän tavan ohjeistaneet.
Aito kassavirtalaskelma syntyy suoraan pankkitilin tapahtumatiedoista, eikä siihen tarvita mitään virallisen kirjanpidon kummallisuuksia: suoriteperustetta, varastomuutoksen kirjaamista, poistoja, lomapalkkavelkoja eikä muitakaan jaksotuksia ja kohdistuksia.
Edes kassakirjanpidosta saatava aito kassavirtalaskelma ei riitä, koska se ei kerro mitään tulevaisuudesta, kuten ei lakisääteinen tuloslaskentaan perustuva kirjanpitokaan.
Yrityksissä ja muissa yhteisöissä päätöksentekijät tarvitsevat tietoa tulevaisuudesta. He ovat kyllästyneet katsomaan peruutuspeiliin.
Tuloslaskentaa sovellettaessa tulevaisuutta yritetään hahmottaa tulosbudjetteja laatimalla. Yrityksissä ne muodostuvat johdon tavoitteista sekä julkishallinnon organisaatioissa määrärahoista.
Tulosbudjeteista väännetään kassabudjetteja samalla tavalla kuin tilinpäätöksestä muokataan kassavirtalaskelmia.
Budjetti on vanhentunut jo käyttöön otettaessa, koska sen laatiminen kestää viikkoja ja kirjanpito kulkee omaa rataansa. Kun toteutuma vaihtuu suunnitelmaksi, kirjanpito ja budjetti eivät kohtaa toisiaan. Niiden välissä on epäjatkuvuuskohta.
Kassavirtaennuste on mekaaninen laskentatoimenpide, joka tuottaa kuvan siitä, miten kassavirta kehittyy, jos se noudattaa tekoälyn tavoin historiaa. Eihän se oikeasti sitä noudata, vaan kaikissa organisaatioissa tapahtuu yllättäviä käänteitä ja jatkuvasti tehdään kehitystä muuttavia päätöksiä.
Kassasuunnitelma ei ole kassabudjetti eikä kassavirtaennuste. Se ei ole toiveiden lähde eikä menneisyyden jatkumo. Se on aktiivinen ja toimintaan vaikuttava suunnitelma. Se on joka päivä ajan tasalla, jos sitä ylläpidetään huolellisesti.
Kassasuunnitelma alkaa siitä mihin historiaa kuvaava kassavirtalaskelma päättyy eli tämän päivän kassasta. Siinä ei ole epäjatkuvuuskohtaa, kuten kassabudjetissa on. Eikä se kulje eteenpäin samaa historian rataa, kuten kassavirtaennuste kulkee.
Kassasuunnitelma on yrityksen tärkein taloustyökalu. Sen avulla yritys voi kasvaa terveesti ja turvata tulevaisuutensa. Se vastaa ihmisten ja koko luonnon perustarpeisiin: elossapysymiseen ja kasvuun.
Yritys voi kassasuunnitelman avulla välttää konkurssin ja investoida turvallisesti.
Lassi Mäkinen 
