![]() |
![]() |
![]() Lassi Mäkinen | Kassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaista 4.6.2021 | © Talousteema Oy Yritys on verovelvollinen sekä omista veroistaan että veroista, jotka eivät koske sitä lainkaan. Yrityksen omia tuloveroja kerätään yritykseltä itseltään tai sen omistajilta. Arvonlisäverot ja työnantajamaksut ovat yrityksen ilman korvausta keräämiä veroja, jotka eivät ole sen omia. Ensisijaisesti pitää olla huolissaan alle viisi henkeä työllistävien nanoyritysten verorasituksesta. Ne ovat kuin pieniä puuntaimia, jotka jäävät helposti isojen saappaiden alle eivätkä sen jälkeen enää nouse ylös. Raskainta kaikkein pienimmille yrityksille on piiloverotus. Se on orjatyöhön verrattavaa veronkantotyötä veromuodoissa, joiden kanssa yrityksellä ei pitäisi olla mitään tekemistä. Piiloverotus on salakavalaa. Piiloverot eivät näy verotilastoissa, koska yritykset maksavat niitä työvelvoitteina. Yritys hinnoittelee tuotteisiinsa, laskuttaa, laskee ja tilittää arvonlisäverot, vaikka ne ovat kuluttajien veroja. Arvonlisäverotuksesta on tehty ketjukirjeeseen verrattava hämähäkinseitti. Kun yritys hankkii verollisen hyödykkeen, se saa vähentää sen omassa arvonlisäverotuksessaan, koska se ei tosiasiallisesti ole verovelvollinen, vaikka käytännössä muodollisesti onkin. Tämä moninkertaistaa Verohallinnon puolesta ilmaiseksi tehtävän veronkantotyön määrän. Työnantajayritys laskee työntekijöille maksettavista palkoista verokortin mukaiset ennakonpidätykset, vähentää ne palkoista sekä suorittaa ne Verohallinnolle, vaikka palkansaajien pitäisi ne maksaa itse. Tämän lisäksi työnantajayritys joutuu omista varoistaan maksamaan Verohallinnolle palkkojen perusteella laskettavan sairausvakuutusmaksun, vaikka yritys ei sairasta. Eikä tämäkään riitä, vaan yritys maksaa myös palkansaajien eläkevakuutusmaksut ja muut sosiaalivakuutusmaksut vakuutusyhtiöille, jotka ovat hanakoita hakemaan yrityksiä konkurssiin. Yritys on saattanut kerätä arvonlisäveroja ja työnantajamaksuja vuosikymmeniä saamatta työstään mitään korvausta. Kun maksuvaikeuksien yllättäessä yritys ei pystykään maksamaan keräämiään veroja Verohallinnolle, se ensinnäkin saa sanktioita myöhästymisistä ja lopulta, jos tämäkään ei riitä, se haetaan konkurssiin. Yritykset lähettävät lakien velvoittamana myös monia muita ilmoituksia sivullisilmoittajina. Kaikki tällaiset työt on määrätty yritysten hoidettaviksi ilman korvausta, vaikka yritykset joutuvat teettämään ne tilitoimistoillaan ja maksamaan näistä töistä. Piiloverotus on salakavalaa ja se myös kasvaa salakavalasti. Kun jonkin veron kerääminen ja ilmoittaminen on määrätty yrityksen tehtäväksi, tätä työtä on helppo lisätä ja vaikeuttaa lakeja muuttamalla. Useimmiten asia perustellaan kansanedustajille valtion menojen säästämisellä ja harmaan talouden torjunnalla. Valtio säästää mutta yritys joutuu teettämään lisää työtä tilitoimistollaan ja maksamaan tästä työstä. Tilitoimistot ovat korviaan myöten täynnä hallintobyrokratiaa eivätkä enää pysty keskittymään varsinaiseen työhönsä. Tilitoimistojen tärkein tehtävä on huolehtia asiakasyritysten rahan riittävyydestä. Tämä edellyttää jatkuvaa kassasuunnittelua, jonka tekeminen vaatii paljon aikaa mutta tuottaa myös hyödyllistä tietoa. Kassasuunnittelun avulla yritykset kasvavat terveesti ja turvaavat tulevaisuutensa. Tällaiset yritykset tuottavat verohyötyä yhteiskunnalle enemmän kuin piiloverotuksella voidaan milloinkaan saada. Harmaan talouden torjunnan ei pitäisi mitenkään kuulua rehellisten yritysten rasitteisiin, mutta niille se on sälytetty ja tämä työ lisääntyy jatkuvasti. Harmaata taloutta koskevat lait eivät lainkaan hetkauta rikollisia, koska on tunnettu tosiasia, että roistot eivät noudata lakeja. Vain rehelliset yritykset noudattavat niitä, vaikka tämä aiheuttaa niille rasitteita. Kun piiloverotus on salakavalasti uinut syvälle verojärjestelmään, verotusta ei hyvistä puheista huolimatta ole yksinkertaistettu eikä näin tulla tekemään ennen kuin yrityksiä alkaa kaatua taakkansa alle. Piiloverotuksen suuruudesta saa käsityksen, kun kuvittelee tilanteen, että yritys ei kantaisi lainkaan arvonlisäveroja, ei toimittaisi ennakonpidätyksiä palkoista, ei maksaisi työntekijöiden vakuutusmaksuja eikä sivullisilmoittajana lähettäisi mitään tietoja Verohallinnolle. Tämän poisjäävän työmäärän hinnoitteleminen tilitoimiston hinnaston mukaan antaa konkreettisen käsityksen yrityksen piiloverotuksen euromäärästä. Näin saatua euromäärää kannattaa verrata tilitoimiston kokonaislaskutukseen sekä yrityksen ja yrittäjän tuloverotuksen summaan. Tilitoimisto ei ehdi paljon muuta tehdäkään yrityksen hyväksi kuin hoitaa sen piiloverotusta. Lisäksi yritys tekee osan piiloverotustyöstä itse – esimerkiksi arvonlisäverojen lisäämisen hintoihin. Mielikuvitusharjoituksena voisi harkita, olisiko yrityksen ja yrittäjän arvioverotus halvempaa kuin piiloverotus ja kirjanpitoon perustuva tuloverotus yhteensä. Yrityksen ja yrittäjän oma tuloverotus on epäoikeudenmukaista. Silti lehtien ja sähköisten medioiden toimittajat kuvittelevat yrittäjien saavan joitakin veroetuja. Ja tästä syystä palkansaajat ovat kateellisia. Verotuksen yksinkertaistamisen avainsana on kassavirtaverotus. Verojen laskenta pitää irrottaa nykyisen kirjanpitolain edellyttämästä suoriteperusteisesta tuloslaskennasta. Koska tuloslaskenta on epätarkkaa ja epäluotettavaa, sen perusteella määrätyt verot ovat epäoikeudenmukaisia. Ne ovat myös ennenaikaisia. Yritys joutuu maksamaan tuloveroa ennen kuin se on saanut niitä vastaavat tulot kassaansa. Menopuolella vähennykset viivästyvät, kun tavaraostoja ja pitkävaikutteisia menoja ei saa vähentää silloin, kun ne maksetaan. Tavaraostot saa vähentää vasta sitten, kun ne myydään, ja käyttöomaisuusostot useiden vuosien aikana tehtävin poistoin. Kaiken tämän epämääräisyyden lisäksi eri yritysmuodoilla on erilaiset verojärjestelmät. Tästä seuraa, että tilitoimistojen henkilökunnan on osattava kaikki veromuodot, ja yritysmuodon valinnalla keinotellaan. Yritykset ovat eri asemassa verotuksellisesti riippuen niiden valitsemasta yritysmuodosta. Osakeyhtiöillä on yhteisöverotus ja niiden osakkailla osinkoverotus. Osinkojen verottaminen tarkoittaa pienimmissä yrityksissä saman tulon verottamista kahteen kertaan. Kun aikanaan kahdenkertaisuus poistettiin yhtiöveron hyvitysjärjestelmällä, EU kielsi sen. Nykyisin kahdenkertaisuutta ei poisteta vaan sitä lievennetään monimutkaisella katiskalla, jossa nielun kiinnityskohtina ovat nettovarallisuuden perusteella laskettava tuotto, euromääräinen huojennusraja, pääomatuloverotus, ansiotuloverotus ja eri osia koskevat erilaiset vähennykset. Viime aikoina osinkoverotuksen kahdenkertaisuuden lievennysjärjestelmää on ryhdytty vainoamaan väittämällä, että se on verohelpotus yrittäjille. Sitä se ei ole. Osuuskunnilla on hieman samankaltainen verojärjestelmä kuin osakeyhtiöillä, mutta siinä nettovarat määräytyvät keinotekoisesti, mikä tekee osuuskuntien verotuksesta kohtuuttoman epäoikeudenmukaisen. Henkilöyrityksillä – siis kommandiittiyhtiöillä, avoimilla yhtiöillä ja yksityisillä elinkeinonharjoittajilla (tmi) ei ole yhteisöverotusta, vaan yrityksen vero määrätään omistajien verotuksen yhteydessä. Menettely poikkeaa huomattavasti osakeyhtiön osinkojen ja osuuskunnan ylijäämien verottamisesta. Eri henkilöyritysmuodoillakin verotus tapahtuu hieman eri tavoin. Tästä sekamelskasta päästäisiin eroon, jos kaikille yritysmuodoille säädettäisiin yksi yksinkertainen ja helposti ymmärrettävä verojärjestelmä. Tämä vähentäisi Verohallinnonkin kustannuksia, kun tietojärjestelmä olisi nykyistä yksinkertaisempi ja verotuksen valmistelu automaattisempaa ja nopeampaa. Helpoiten yhdenmukaiseen yritysverotukseen päästäisiin, jos Suomessa säädettäisiin kaikille yrityksille yksi yhteinen yritysmuoto. Olen ehdottanut tätä oikeusministeriölle jo yli kymmenen vuotta sitten. Sen merkitys on ymmärretty ministeriössä, mutta sen toteutumisen ajankohdasta ei ole mitään varmuutta. Hahmottelen seuraavassa oikeudenmukaista yritysten ja yrittäjien verojärjestelmää, mutta en esitä veroprosentteja vaan kerron ainoastaan pääperiaatteet. Verotuksessa on paljon korjattavaa, mutta keskityn tässä vain muutamaan päälinjaan. Jokaiselle yritysmuodolle tarvitaan osakeyhtiön ja osuuskunnan yhteisöveron kaltainen yrityksen oma verotus. Sen laskenta pitää perustua yksinkertaistettuun kirjanpitoon, jolloin voidaan siirtyä arvonlisäverotuksen tyyliseen kuukausittaiseen itseverotukseen ja luopua veroennakoista. Yritysveron perustana tulee olla kassavirtakirjanpito. Siinä tavaraostot vähennetään, kun ne maksetaan, eikä vasta sitten, kun tavarat myydään. Siinä myös pitkävaikutteiset investoinnit vähennetään heti silloin, kun ne maksetaan, eikä vuosien kuluessa poistoina. Tällainen järjestelmä on yksinkertainen, oikeudenmukainen ja kasvuun kannustava. Kassavirtaverotusta varten kirjanpidossa ei tarvita tapahtumien muuttamista suoriteperusteisiksi eikä jaksotuksia, vaan tilinpäätös voi olla täysin maksuperusteinen – sekä mieluiten tuloslaskelman ja taseen sijaan siinä olisi vain kassavirtalaskelma. Oikeudenmukaista on verojen maksaminen vasta silloin, kun niitä vastaavat tulot on saatu kassaan, ja menot vähennetty jo silloin, kun ne on maksettu. Investointien vähentäminen heti maksuhetkellä eikä vuosien kuluessa poistoina innostaa yritykset investoimaan, jolloin ne voivat kasvaa nopeasti ja terveesti. Osinkoverotuksen kahdenkertaisuus on epäoikeudenmukaista. Tämä voidaan korjata yksinkertaisesti niin, että maksetut osingot, ylijäämät tai yksityisotot saa vähentää yrityksen verotuksessa. Menettely vastaa sitä, kun yrittäjälle maksetut palkat saa vähentää yrityksen verotuksessa. Yrityksen rahatilanteen kannalta on tärkeää, että yrittäjä ei nosta kaikkia kertyneitä rahoja yksityistalouteen vaan jättää mahdollisimman paljon yrityksen pankkitilille. Yksityistaloudessa ylisuuret voittorahat saattavat mennä kerskakulutukseen, joka ei edistä säästämistä ja kasvua. Yrityksen tilillä rahavarat sen sijaan estävät maksuvaikeuksien syntymistä ja edistävät tervettä kasvua. Nostettuja voittovaroja pitää verottaa yrityksen verotusta ankarammin, jolloin yrittäjä harkitsee, kuinka paljon hänen kannattaa ottaa rahaa yrityksestään. Usein yrittäjillä on väärä mielikuva, että osinkojen nostaminen yrityksestä yksityistalouteen lisäisi yrittäjän varallisuutta. Näin ei kuitenkaan tapahdu, koska hän omistaa yrityksensä ja nostosta aiheutuu veroja, jotka vähentävät kokonaisvarallisuutta. Nostetut voittovarat voitaisiin verottaa pääomatulona, mutta tällöin pääomatuloille tarvitaan nykyistä yksityiskohtaisempi portaikko. Aivan pienistä muutaman satasen tai tonnin pääomatuloista 30 prosentin vero on kohtuuttoman korkea ja vastaavasti suurimmista miljoonien eurojen pääomatuloista 30 – 34 prosentin vero on aivan liian matala. Verohallinto hakee yrityksiä eniten konkurssiin. Tämä on monella tavalla väärin. Ensinnäkin lypsävä lehmä menetetään, kun se teurastetaan. Toiseksi jokainen yritys työllistää ihmisiä ja tuottaa heidän kauttaan veronsaajille verotuloja. Kolmanneksi yritys myy tuotteita, jotka hyödyttävät sen asiakkaita ja tuottavat valtiolle arvonlisäveroja. Pahinta yrityksen konkurssissa on, että kaikki yrittäjän ja yrityksen henkilökunnan tekemä työ palaa kaskelle. On paljon helpompaa nostaa vaikeuksissa oleva yritys jaloilleen kuin perustaa aivan uusi yritys tapetun lypsylehmän tilalle. Kirjoitussarja kassavirta-ajattelusta: 12.2.2021 Kassavirta-ajattelu 1. Kassavirtalaskenta maanläheistä 27.2.2021 Kassavirta-ajattelu 2. Vahva kassavirta parantaa 12.3.2021 Kassavirta-ajattelu 3. Sesonkivaihtelut kurittavat kassavirtaa 26.3.2021 Kassavirta-ajattelu 4. Iso hanke imee kassan kuivaksi 9.4.2021 Kassa-virta-ajattelu 5: Kassasuunnittelu valaisee tulevaisuuden 23.4.2021 Kassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteista 7.5.2021 Kassavirta-ajattelu 7: Kassavirtalaskennan ohjelmistot 21.5.2021 Kassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalvelu 4.6.2021 Kassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaista 18.6.2021 Kassavirta-ajattelu 10: Melkein kaikki konkurssit voidaan välttää 2.7.2021 Kassavirta-ajattelu 11: Elämänasenne Lassi Mäkinen | Taas nollatutkimus yrittämisestäDigitalisaatio ja epärehellisyys käsi kädessäKonkurssit lisääntyvät ja valtio hyötyyVerohallinnolta lepsu ohje epäselvän lain tulkitsemiseksiKirjanpitolain vähäisyyttä koskevien pykälien hyödyntäminenPienille yhdistyksille luotiin turha ”tilinpitomalli”Verosihteerin lähettämä selvityspyyntö tuli kalliiksi tilitoimistolleMihin tasetta oikeastaan tarvitaan?Mihin tuloslaskelmaa oikeastaan tarvitaan?Vuosi vaihtui ja talous kuihtuu – mistä valoa talouteen?Kansanedustajien joululahja yrityksilleVirtuaaliviivakoodista maksutietokoodiVääjäämättä päädytään yhteen yritysmuotoonValhe, emävalhe, tilasto, tilinpäätösAutomaatio ei vähentänyt kirjanpitäjien määrääVaromatonta liikevaihdon laskentaaKatsekontakti, hymy ja tervehdys eivät maksa mitäänVerohallinto siirtää taas omia tehtäviään yrittäjilleKirjanpitolaki on uudistettava pikaisestiMoni yrittäjä lopettaa, jos YEL-maksut nousevatPitäisikö palkanlaskijoiden mennä lakkoon?Asunto-osakeyhtiön talousarvion lakiperusteinen umpisolmuAsunto-osakeyhtiöt laativat kirjanpitonsa liian vaikeastiMiten meidän käy, kun Venäjä tuhoaa taloutensa?Ukrainan sota vahingoittaa suomalaisiakin yrityksiäTaloushallintoalan tulevaisuusPienyrityksen elämä on turvatontaTaitamattomasti säädetty varojenjaon rajoitusOn parempi tehdä oikeita asioita väärin kuin vääriä asioita oikeinEntiset pimeät taksit ovat nyt laillisiaKorona muutti koko loppuelämäniKevytyrittäjäpalvelun kirjanpito vedettiin umpisolmuunSuomeen tarvitaan selluvero, sahavero ja kaivosveroHoidatko raha-asioitasi kuin Suomen valtio?Tarjoatko asiakkaallesi, mitä hän tarvitsee vai mitä haluaa?Yrittäjän terveys ei tunnu kiinnostavan ketäänYrittäjien kaivettava taistelukirveet esiinYritysverotusta voidaan ja pitääkin muuttaaKassavirta-ajattelu 11: ElämänasenneKassavirta-ajattelu 10: Melkein kaikki konkurssit voidaan välttääKassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaistaKassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalveluKassavirta-ajattelu 7: Kassavirtalaskennan ohjelmistotValtiokonttori tulkitsee kustannustukilakia väärinKassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteistaKassavirta-ajattelu 5: Kassasuunnittelu valaisee tulevaisuudenKassavirta-ajattelu 4: Iso hanke imee kassan kuivaksiKirjanpitolautakunnan lausunto tilinpäätöksen allekirjoittamisestaKassavirta-ajattelu 3: Sesonkivaihtelut kurittavat kassavirtaaKassavirta-ajattelu 2: Vahva kassavirta parantaaKassavirta-ajattelu 1: Kassavirtalaskenta maanläheistäMaksullinen verkkolaskutus on kehityksen jarruYhdenkertainen ei ole yksinkertaistaTilinpäätös valmistui heti seuraavana aamunaVaihtoehto Verohallinnon tilitoimistolleVerohallinto perustaa ”ilmaisen” tilitoimistonMiksi kirjanpito-ohjelmia on vaikea käyttää?SapattivuosiEduskunta pudotti pommin kirjanpitolautakunnan pöydälleTilitoimistovero rasittaa tilitoimistojen asiakkaitaYrittäjän nähtävä pitemmälle kuin ekonomistitVerotusta koodataan umpisolmuunKorona jättää jälkiä elämäämmeHallituksella väärä näkökulma työllistämiseenTilinpäätöksissä liikaa klappiaKovia kokeneet ja fiksut pärjäävätYrittäjät nostettiin tikun nokkaan kivitettäviksiPienet tilitoimistot voivat pelastaa SuomenYrittäjän piinakevätValmistaudu lamaan, vaikka se ei tulisikaanKassavirtalaskenta voittaa kuusi nollaAvaan kirjanpitoni ytimenKoodasin uudenlaisen kirjanpitosovelluksenHinta on tunneasia ostajalle ja myyjällePöytäkirja voi olla väärä todisteKompastuin Verohallinnon kielivirheeseenHerätys Verohallinto, elämme 2000-luvulla!Ilmasto-ongelma ei ratkea roskalaatikoillaEi saa suosia pientä tilitoimistoaPerustin osakeyhtiön ja yllätyinMiten tilitoimistot selviytyvät?Piiloverotus raskaampaa kuin avoin verotusTilitoimiston uusi suuntaOvela tilitoimistoalan valtausjuoniKirjanpitolain reliikitRahanpesun valvonta maksaa 355 euroaYrittäjiin kohdistuvaa vihapuhettaKateuden ryydittämää yrittäjien noitavainoaOsakeyhtiö on mainettaan parempiYrittäjä on monen sortin velvollinenSuomalaiset ovat tarkkoja talousasioissaHe ansaitsevat paremman työn ja elämänTilitoimistot tienhaarassa: täysautomaatio vai asiantuntijapalveluOsakepääomarajan poistamisesta tuli torsoTilinpäätökset laaditaan liian vaikeastiKuka maksaa turhan työn?Yrittäjyyden ylistäminen ei enää riitä vaan tarvitaan tekojaSuomen valtiosta on tullut digiterroristiKotitarkastajat nelihenkisiin perheisiin – onko totta?Tulevaisuudessa vain osakeyhtiöitäYötöitä kirjanpitäjille ja palkanlaskijoilleSeuraavaksi valvontakamerat kassoilleSuomen Yrittäjät nujakoi turhaan ay-liittojen kanssaPalkkaennakko ei ole palkka vaan pikavippiTulorekisterissä on päivämäärävirheHallitus mahdollistaa ihmisten säästöjen ryöstämisenKiristyvästä tietosuojasta paineita luottotietoyhtiöillePuolen vuoden musta aukko asuntoyhtiön taloudessa”Joskus tulee virheilmoitus, joka sitten häviää itsestään”Kassavirtahanke täyttää 15 vuottaTulorekisteri – kenen byrokratiaa se keventää?Aika ja raha – yrittäjän kaksi stressiäSuomen valtio tuotti taas tappiotaAllekirjoitettua tilinpäätöstä ei saa muuttaa”Kuuden euron simmi”Miksi taloushallinnon muutokset ajoitetaan vuodenvaihteeseen?Pienet tilitoimistot kyllä pärjäävät, mutta suuret…Tuntemattomat tilinpäätöskaavat suojaavat yrittäjää vainoltaMiten valvonta ”laaditaan”?Miksi yrittämisen byrokratia tuntuu kevyeltä?Arvonlisäverolaki kirjoitettiin kateuden kiimassaVerohallinto järjestää kirjanpitäjien hirttäjäiset tammikuussaSumu laskeutui Suomen talouden ylleYhdenkertainen kirjanpito kummittelee”Posti kulkee, kun Kusti polkee”Puhumattomuus on velallisen pahin virheTelia myy viestipalveluita mutta vastaa viesteihin hitaasti”Itselleen sika kiusan tekee…”Kolmen vuoden säännön anatomiaKirjanpitolaki rikkoo varovaisuuden periaatettaPyhä osinkoverotus – ”Miks kaiken pitää aina muuttua?”Vain muutos on varmaaValoa ikkunoissaOmaVero on huonompi kuin odotinPieni nainen ja iso unelmaTyö on antamista – ei ottamistaPuhelinetujen ennakonpidätykset tarpeetonta näpräämistäAuto kirjanpidossa – auto ei kirjanpidossa – auto jälleen kirjanpidossaVATT:n veroselvitys unohti tärkeimmän investointikannustimenABC-huoltamon kahvilassa on paras veroasiantuntemusMicrosoftille asiakkaat ovat vain lypsykarjaaKuudenkymmenen talousjohtajan harhainen totuusHankasalmi, Hämeenlinna, Oulu ja HelsinkiPienessä yrityksessä ihminen puhuu ihmiselleEduskunnassa saa valehdella mutta ei syyttää valehtelustaSeura-lehti: "Mikä kannustaa yrittämään?"Juha Sipilä haluaa Suomeen 110.000 uutta työpaikkaaJuuri nyt tilitoimistopalveluiden tarve kasvaa”Tämä on aivan hevon humppaa”Tekisinkö tilinpäätöksen vanhan vai uuden lain mukaisesti? |
© Talousteema Oy 2014 – 2023 |