Avaan kirjanpitoni ytimen28.2.2020 | © Talousteema OyKoodaan uudenlaista kirjanpitosovellusta, jonka sydän on kassavirtalaskenta. Tuloslaskentaan perustuvassa kirjanpidossa tapahtumat kirjataan kahdenkertaisesti kahteen kertaan. Kassavirtakirjanpidossa kirjataan vain maksutapahtumia ja ne kirjataan suoraan tuloiksi tai menoiksi eikä vastatilikirjauksia tarvitse tehdä.Edellisessä blogikirjoituksessani kerroin uudesta kirjanpitosovelluksesta, jota koodaan parhaillaan. Nyt kerron kassavirtakirjanpidosta.
Tiedän, että kassavirtakirjanpitoa on vaikea ymmärtää. Vaikeinta se on kokeneille kirjanpitäjille, jotka ovat fiksoituneet tuloslaskentaan.
Kassavirtakirjanpidon menetelmä vaikuttaa omituiselta, mutta tiedän kuitenkin, mistä puhun. Olen laatinut kassavirtakirjanpitoja jo yli 15 vuotta ja minulla on yli 50 vuoden kokemus kirjanpitojen laadinnasta.
Kassavirtakirjanpito on maksuperusteista ja tämän vuoksi se pohjautuu pelkästään pankkitilin tapahtumiin. Jokainen pankkitapahtuma kirjataan suoraan tuloksi tai menoksi. Kahdenkertaisen kirjanpidon edellyttämää vastatilikirjausta ei tarvitse tehdä, koska vastatili on aina kassa. Kirjanpito täsmäytetään vertaamalla kassatilin saldoa pankkitilin saldoon.
Pankkitapahtumien kirjaukset voitaisiin tehdä automaattisesti XML-muotoisista tiliotteista. Sovellukseni käyttää kuitenkin verkkopankista kopioituja tapahtumia, jolloin pankki ei voi periä kalliita tiliotemaksuja.
PDF-tulosteena saatava kuukausitiliote on sovelluksessani kirjanpidon perustosite sekä PDF-muotoiset myynti- ja ostolaskut ovat sitä täsmentäviä liitetositteita. Kirjanpitoni on siis täysin sähköistä, vaikka siinä ei käsitellä Finvoice-verkkolaskuja.
Kassavirtakirjanpidon tapahtumat tallennetaan tietokantaan maksettujen euromäärien mukaisina. Arvonlisäveroja ei eroteta summista tapahtuma- eikä kuukausikohtaisesti, vaan maksettavien ja vähennettävien arvonlisäverojen euromäärät merkitään tapahtumien tietoihin tietokannassa.
Arvonlisäveron kirjaaminen kassavirtakirjanpidossa on helpompaa kuin tuloslaskentakirjanpidossa. Työtä on vähemmän, koska kassavirtakirjanpidossa ostolaskuja ei kirjata erikseen vaan ne ovat vain tiliotteen liitetositteita.
Sovelluksessani tapahtumien arvonlisäverot lasketaan tekoälyä käyttäen siten, että järjestelmä päättelee verokannan sekä myynti- tai ostolajin esimerkiksi maksun saajan tai vastaanottajan nimen taikka maksuviitteen perusteella. Jos maksussa on useita verokantoja, tapahtuma jaetaan osiin verokannoittain. Mikäli oston verokantaa ei voida päätellä, se selvitetään ostolaskusta.
Arvonlisäverolaki hyväksyy veron tilittämisen maksuperusteisesti, jos yrityksen liikevaihto on enintään 500.000 euroa.
Kassavirtakirjanpidossa myös palkkatapahtumat tallennetaan tietokantaan maksettujen euromäärien mukaisina, koska ennakonpidätysten ja sairausvakuutusmaksun suoritukset kirjataan maksuperusteisesti menoiksi erikseen.
Kassavirtakirjapidon tililuettelo on lyhyt – vain muutama kymmenen tiliä. Se noudattaa kassavirtalaskelman rakennetta. Sovellukseni tulostaa kuukausittain kassavirtalaskelman eikä lainkaan tuloslaskelmaa ja tasetta.
Kirjanpitolaki hyväksyy kassavirtalaskennan ja maksuperusteen käytön juoksevassa kirjanpidossa.
Kirjanpitolain mukainen tilinpäätös on laadittava tuloslaskentaa noudattaen suoriteperusteisesti. Maksuperusteisia kirjauksia ei kuitenkaan tarvitse oikaista suoriteperusteisiksi, jos ne ovat vähäisiä.
Kassavirtakirjanpidossa tuloslaskentaan perustuva tilinpäätös laaditaan koko tilikauden kassavirtalaskelman ja edellisen tilikauden taseen perusteella.
Kun tilinpäätöstä ryhdytään laatimaan, myyntien ja ostojen maksutapahtumista vähennetään arvonlisäverot sekä kassavirtatilien saldot kohdistetaan tuloslaskelman ja taseen riveille. Käytän pien- ja mikroyritysasetuksessa säädettyä suppeaa toimintokohtaisen tuloslaskelman kaavaa ja suppeaa tasekaavaa.
Olennaiset jaksotukset voidaan tehdä sen mukaan, miten suureksi yrityksen johto on määritellyt vähäisen kirjauksen rajan.
Myyntisaamiset ja ostovelat kirjataan tilikauden vaihteessa olevien avoimien laskujen perusteella, mikäli ne eivät ole vähäisiä. Osto-, vero- ja muut lyhytaikaiset velat saadaan verkkopankista.
Sovelluksessani tilinpäätöstä varten syntyvä tuloslaskelma ja tase ovat vain kertalaskelmat. Tilinpäätöskirjaukset puretaan seuraavan tilikauden alussa ja juokseva kirjanpito jatkuu päättyneen tilikauden loppukassan pohjalta.
Kirjanpito-ohjelmistoni soveltuu kaikenlaisten mikroyritysten kirjanpitojen laadintaan, mikäli liikevaihto ei ylitä 500.000 euroa. Lähes kaikki suomalaiset yritykset ovat tällaisia.
Sovellus on kuitenkin vain omassa käytössäni. Sen tarkoituksena on säästää vanhan miehen aikaa ulkoiluun ja luonnosta nauttimiseen.
Arvonlisäveroilmoituksen teen kohdekuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä enkä tarvitse kuukauden ja 12 päivän aikaa sen lähettämiseen. Veronpalautukset saapuvat heti seuraavan kuukauden aikana.
Tilinpäätöksen ja tuloveroilmoituksen teen seuraavan tilikauden ensimmäisten päivien aikana enkä siihenkään tarvitse neljän kuukauden määräaikaa. Nopeus helpottaa veroennakoiden oikeaa mitoitusta.
Lue koko kirjoitussarja:
1.
Koodasin uudenlaisen kirjanpitosovelluksen
2. Avaan kirjanpitoni ytimen
3.
Kassavirtalaskenta voittaa kuusi nolla
4.
Valmistaudu lamaan, vaikka se ei tulisikaan
5.
Yrittäjän piinakevät
6.
Pienet tilitoimistot voivat pelastaa Suomen
7.
Yrittäjät nostettiin tikun nokkaan kivitettäviksi
8.
Kovia kokeneet ja fiksut pärjäävät
9.
Tilinpäätöksissä liikaa klappia
Lassi Mäkinen 
