Talousteema Oy
   
Talousteema Oy
Etusivu Blogi Verouutiset Talousteema Palaute
Talousteema Oy

Lassi Mäkinen

Kansanedustajien joululahja yrityksille
30.12.2022 | © Talousteema Oy

Miltä tuntuisi, jos saisit tehdä yrityksesi maksamasta 4.000 euron palkasta 6.000 euron verovähennykset? Tämä on mahdollista vuodesta 2023 lähtien. Ja vuodesta 2024 lähtien voit saada 4.000 euron palkasta jopa 7.800 euron vähennykset. Taitavalla verosuunnittelulla voit venyttää tämän palkan vähennykset enimmillään yli 12.000 euron suuruisiksi.

Eduskunta hyväksyi 15.12.2022 lain tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksistä. Se syntyi kansanedustajien lakialoitteesta, mikä on harvinaista, sillä yleensä lait säädetään hallituksen esitysten perusteella. Aloitteen allekirjoittajina oli 142 edustajaa kaikista eduskuntapuolueista. Hallituspuolueiden kansanedustajat kävelivät ministereidensä yli tässä asiassa.

Alun perin hallituksen oli tarkoitus antaa lakiesitys näistä verovähennyksistä, mutta ministerit päättivät olla antamatta sitä eduskunnalle.

Uusi laki tarjoaa mahdollisuuden yrityksille tehdä lisävähennyksiä jo muutenkin verotuksessa vähennettävistä menoista. Yritysten tutkimus- ja kehittämismenothan ovat sellaisinaan vähennyskelpoisia eikä niitä tarvitse edes aktivoida ja vähentää poistoina vuosittain, vaan vähennyksen voi tehdä heti.

Uusi laki sallii tutkimus- ja kehittämismenoista 50 prosentin lisävähennyksen. Esimerkiksi yrityksen palkkaaman tutkijan tai tuotekehittäjän 4.000 euron kuukausipalkasta yritys voi vähentää yhteensä 6.000 euroa verotuksessaan.

Eikä tämäkään riitä, sillä näiden menojen vuosilisäyksestä saa tehdä vielä 45 prosentin ylimääräisen vähennyksen. Tällöin 4.000 euron kuukausipalkka oikeuttaa yhteensä 7.800 euron verovähennyksiin, jos tämä palkka on lisäystä edellisen vuoden tutkimus- ja kehittämismenoihin verrattuna.

Tutkimus- ja kehittämishenkilökunnan palkkojen perusteella saa siis osittain vähentää kaikkiaan jopa 195 % palkkojen euromäärästä.

Vähennysten perusteena on kahdenlaisia menoja: palkkoja ja ostopalveluita. Nämä eivät ole keskenään verrannollisia. Ostetuista tutkimus- ja kehittämispalveluista saa tehdä samat vähennykset, vaikka ostopalvelut sisältävät palkkojen lisäksi henkilösivukulut, yleiskulut ja voitto-osuudet.

Tutkimus- tai kehittämisyhtiö voi lisätä henkilön 4.000 euron palkkaan esimerkiksi 30 % henkilösivukuluja, 20 % yleiskuluja ja 10 %:n voitto-osuuden, jolloin laskun summa on 6.400 euroa. Ostava yritys saa tehdä tässä tapauksessa tutkimus- tai kehittämisyhtiön maksamasta 4.000 euron palkasta vähintään 9.600 euron ja enimmillään 12.480 euron verovähennyksen.

On vain järjestelykysymys, että 4.000 euron palkasta saa tehdä jopa 312 %:n verovähennyksen.

Tutkimus- ja kehittämistoiminnan tunnusmerkit ovat kansanedustajien lakialoitteen mukaan luovuus, systemaattisuus, uusien ratkaisujen tuottaminen, onnistumisen epävarmuus ja tulosten monistettavuus.

Hei, nämähän ovat myös yritystoiminnan yleiset tunnusmerkit. Etenkin asiakaskohtaisia palveluja tuottavat yritykset täyttävät hyvin nämä vaatimukset. Tällaisia yrityksiä ovat esimerkiksi kampaamot, arkkitehtitoimistot ja kukkakaupat.

Onko siis yrittäminen sellaisenaan tutkimus- ja kehittämistyötä, josta saa tehdä runsaskätisiä vähennyksiä verotuksessa?

Kun Verohallinto aikanaan julkaisee ohjeensa tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksistä, se tulee rajaamaan yritysten perustoiminnan näiden vähennysten ulkopuolelle, vaikka kansanedustajat nimenomaan tähdensivät aloitteessaan laajaa tulkintaa. Verohallinto tulee siis jälleen tekemään sitä työtä, joka kuuluisi eduskunnalle, kun kansanedustajat eivät tehneet työtään kunnolla.

Kansanedustajat unohtivat tyystin kaikkein pienimmät yritykset.

Tiukastikin tulkiten pienimmissä yrityksissä yrittäjä tekee yleensä koko ajan kehittämistyötä, mutta esimerkiksi yksityinen elinkeinonharjoittaja ei voi maksaa itselleen palkkaa, joten hän ei tällaisia vähennyksiä voi saada. Pienissä osakeyhtiöissäkin osa yrittäjän työkorvauksesta maksetaan osingon ansiotulo-osuutena, jota ei voi käyttää tutkimus- ja kehittämisvähennyksen perusteena.

Hallinnollisen taakan vuoksi pienimpien yritysten ei kannata perustaa erillistä yhtiötä tuottamaan pääyhtiölle tutkimus- ja kehittämistoimintaa, jolloin vähennysten määrä voisi saavuttaa huippunsa. Lähinnä vain mikroyrityksiä suuremmissa yrityksissä kannattaa perustaa erillinen tutkimus- ja kehittämisyhtiö.

Kun olen lukenut lakialoitteen ja siihen liittyviä muita kirjoituksia, olen jäänyt miettimään, mikä oli kansanedustajien ulostulon tarkoitus. Virallisesti lisävähennyksiä perusteltiin tarpeella ylittää Suomessa tutkimus- ja kehittämismenoissa bruttokansantuotteesta laskettuna neljän prosentin raja.

Tosiasiallinen syy on vaalikiima. Kun eduskuntavaalit ovat taas keväällä, kansanedustajat halusivat nimensä esille ”hyvän” aloitteen allekirjoittajina.

Allekirjoittajista osa edustaa puolueita, jotka ovat kiivaasti vaatineet listaamattomien yhtiöiden osinkoverotuksen kiristämistä, vaikka se ei edes ole edullista ja se on osittain kaksinkertaista. Tällainen kiristysvaatimus on ristiriidassa lepsun tutkimus- ja kehittämismenojen verovähennysten kanssa.

Osa näistä allekirjoittajista hyväksyi aikaisemmin tulorekisterin perustamisen. Palkkatietojen kerääminen siirrettiin Verohallinnolta ja vakuutusyhtiöiltä henkilökuntaa palkkaavien yritysten ilman korvausta pakkotyönä tehtäväksi. Tämä orjatyö on salakavala yritysten piiloverotuksen muoto, joka yleistyy vuosi vuodelta, kun Verohallinto haluaa säästää omia kustannuksiaan siirtämällä niitä yritysten kontolle.

Lassi Mäkinen

Älä luota lakisääteiseen kirjanpitoon ja tuloslaskelman voittoonPitäisikö Petteri Orpon jättää konkurssihakemus käräjäoikeuteen?Onko negatiivinen oma pääoma taloudellinen ongelma?Sijoituksen reaalituotto ei ole millään tavoin reaalinenPankit vaanivat tilitoimistojen apajiaKirjanpito tuhlaa arvokasta työaikaaOlen yli 50 vuotta laskenut väärinEkonomistit seuraavat vääriä talouslukujaVoittaako yritys rahaa vai pääomaa?Mitä pitäisi tehdä, kun rahat alkavat loppua?Alv:n alarajahuojennuksen tilalle tarvitaan parempi menettelyMaksetaanko osingot voitoista?Modernia kassavirtalaskentaa YhdysvalloissaYritysjohdolle tuoretta tietoa rahan riittävyydestä tulevaisuudessaHoltitonta taloudenhoitoaElämme talouden satumaailmassa irti todellisuudestaMitä hyötyä on voitosta?Yritysmuodoksi riittää pelkkä yritysTaas nollatutkimus yrittämisestäDigitalisaatio ja epärehellisyys käsi kädessäKonkurssit lisääntyvät ja valtio hyötyyVerohallinnolta lepsu ohje epäselvän lain tulkitsemiseksiKirjanpitolain vähäisyyttä koskevien pykälien hyödyntäminenPienille yhdistyksille luotiin turha ”tilinpitomalli”Verosihteerin lähettämä selvityspyyntö tuli kalliiksi tilitoimistolleMihin tasetta oikeastaan tarvitaan?Mihin tuloslaskelmaa oikeastaan tarvitaan?Vuosi vaihtui ja talous kuihtuu – mistä valoa talouteen?Kansanedustajien joululahja yrityksilleVirtuaaliviivakoodista maksutietokoodiVääjäämättä päädytään yhteen yritysmuotoonValhe, emävalhe, tilasto, tilinpäätösAutomaatio ei vähentänyt kirjanpitäjien määrääVaromatonta liikevaihdon laskentaaKatsekontakti, hymy ja tervehdys eivät maksa mitäänVerohallinto siirtää taas omia tehtäviään yrittäjilleKirjanpitolaki on uudistettava pikaisestiMoni yrittäjä lopettaa, jos YEL-maksut nousevatPitäisikö palkanlaskijoiden mennä lakkoon?Asunto-osakeyhtiön talousarvion lakiperusteinen umpisolmuAsunto-osakeyhtiöt laativat kirjanpitonsa liian vaikeastiMiten meidän käy, kun Venäjä tuhoaa taloutensa?Ukrainan sota vahingoittaa suomalaisiakin yrityksiäTaloushallintoalan tulevaisuusPienyrityksen elämä on turvatontaTaitamattomasti säädetty varojenjaon rajoitusOn parempi tehdä oikeita asioita väärin kuin vääriä asioita oikeinEntiset pimeät taksit ovat nyt laillisiaKorona muutti koko loppuelämäniKevytyrittäjäpalvelun kirjanpito vedettiin umpisolmuunSuomeen tarvitaan selluvero, sahavero ja kaivosveroHoidatko raha-asioitasi kuin Suomen valtio?Tarjoatko asiakkaallesi, mitä hän tarvitsee vai mitä haluaa?Yrittäjän terveys ei tunnu kiinnostavan ketäänYrittäjien kaivettava taistelukirveet esiinYritysverotusta voidaan ja pitääkin muuttaaKassavirta-ajattelu 11: ElämänasenneKassavirta-ajattelu 10: Melkein kaikki konkurssit voidaan välttääKassavirta-ajattelu 9: Kassavirtaverotus on oikeudenmukaistaKassavirta-ajattelu 8: Kassavirtaan perustuva tilitoimistopalveluKassavirta-ajattelu 7: Kassavirtalaskennan ohjelmistotValtiokonttori tulkitsee kustannustukilakia väärinKassavirta-ajattelu 6: Tehokasta kirjanpitoa suoraan tiliotteistaKassavirta-ajattelu 5: Kassasuunnittelu valaisee tulevaisuudenKassavirta-ajattelu 4: Iso hanke imee kassan kuivaksiKirjanpitolautakunnan lausunto tilinpäätöksen allekirjoittamisestaKassavirta-ajattelu 3: Sesonkivaihtelut kurittavat kassavirtaaKassavirta-ajattelu 2: Vahva kassavirta parantaaKassavirta-ajattelu 1: Kassavirtalaskenta maanläheistäMaksullinen verkkolaskutus on kehityksen jarruYhdenkertainen ei ole yksinkertaistaTilinpäätös valmistui heti seuraavana aamunaVaihtoehto Verohallinnon tilitoimistolleVerohallinto perustaa ”ilmaisen” tilitoimistonMiksi kirjanpito-ohjelmia on vaikea käyttää?SapattivuosiEduskunta pudotti pommin kirjanpitolautakunnan pöydälleTilitoimistovero rasittaa tilitoimistojen asiakkaitaYrittäjän nähtävä pitemmälle kuin ekonomistitVerotusta koodataan umpisolmuunKorona jättää jälkiä elämäämmeHallituksella väärä näkökulma työllistämiseenTilinpäätöksissä liikaa klappiaKovia kokeneet ja fiksut pärjäävätYrittäjät nostettiin tikun nokkaan kivitettäviksiPienet tilitoimistot voivat pelastaa SuomenYrittäjän piinakevätValmistaudu lamaan, vaikka se ei tulisikaanKassavirtalaskenta voittaa kuusi nollaAvaan kirjanpitoni ytimenKoodasin uudenlaisen kirjanpitosovelluksenHinta on tunneasia ostajalle ja myyjällePöytäkirja voi olla väärä todisteKompastuin Verohallinnon kielivirheeseenHerätys Verohallinto, elämme 2000-luvulla!Ilmasto-ongelma ei ratkea roskalaatikoillaEi saa suosia pientä tilitoimistoaPerustin osakeyhtiön ja yllätyinMiten tilitoimistot selviytyvät?Piiloverotus raskaampaa kuin avoin verotusTilitoimiston uusi suuntaOvela tilitoimistoalan valtausjuoniKirjanpitolain reliikitRahanpesun valvonta maksaa 355 euroaYrittäjiin kohdistuvaa vihapuhettaKateuden ryydittämää yrittäjien noitavainoaOsakeyhtiö on mainettaan parempiYrittäjä on monen sortin velvollinenSuomalaiset ovat tarkkoja talousasioissaHe ansaitsevat paremman työn ja elämänTilitoimistot tienhaarassa: täysautomaatio vai asiantuntijapalveluOsakepääomarajan poistamisesta tuli torsoTilinpäätökset laaditaan liian vaikeastiKuka maksaa turhan työn?Yrittäjyyden ylistäminen ei enää riitä vaan tarvitaan tekojaSuomen valtiosta on tullut digiterroristiKotitarkastajat nelihenkisiin perheisiin – onko totta?Tulevaisuudessa vain osakeyhtiöitäYötöitä kirjanpitäjille ja palkanlaskijoilleSeuraavaksi valvontakamerat kassoilleSuomen Yrittäjät nujakoi turhaan ay-liittojen kanssaPalkkaennakko ei ole palkka vaan pikavippiTulorekisterissä on päivämäärävirheHallitus mahdollistaa ihmisten säästöjen ryöstämisenKiristyvästä tietosuojasta paineita luottotietoyhtiöillePuolen vuoden musta aukko asuntoyhtiön taloudessa”Joskus tulee virheilmoitus, joka sitten häviää itsestään”Kassavirtahanke täyttää 15 vuottaTulorekisteri – kenen byrokratiaa se keventää?Aika ja raha – yrittäjän kaksi stressiäSuomen valtio tuotti taas tappiotaAllekirjoitettua tilinpäätöstä ei saa muuttaa”Kuuden euron simmi”Miksi taloushallinnon muutokset ajoitetaan vuodenvaihteeseen?Pienet tilitoimistot kyllä pärjäävät, mutta suuret…Tuntemattomat tilinpäätöskaavat suojaavat yrittäjää vainoltaMiten valvonta ”laaditaan”?Miksi yrittämisen byrokratia tuntuu kevyeltä?Arvonlisäverolaki kirjoitettiin kateuden kiimassaVerohallinto järjestää kirjanpitäjien hirttäjäiset tammikuussaSumu laskeutui Suomen talouden ylleYhdenkertainen kirjanpito kummittelee”Posti kulkee, kun Kusti polkee”Puhumattomuus on velallisen pahin virheTelia myy viestipalveluita mutta vastaa viesteihin hitaasti”Itselleen sika kiusan tekee…”Kolmen vuoden säännön anatomiaKirjanpitolaki rikkoo varovaisuuden periaatettaPyhä osinkoverotus – ”Miks kaiken pitää aina muuttua?”Vain muutos on varmaaValoa ikkunoissaOmaVero on huonompi kuin odotinPieni nainen ja iso unelmaTyö on antamista – ei ottamistaPuhelinetujen ennakonpidätykset tarpeetonta näpräämistäAuto kirjanpidossa – auto ei kirjanpidossa – auto jälleen kirjanpidossaVATT:n veroselvitys unohti tärkeimmän investointikannustimenABC-huoltamon kahvilassa on paras veroasiantuntemusMicrosoftille asiakkaat ovat vain lypsykarjaaKuudenkymmenen talousjohtajan harhainen totuusHankasalmi, Hämeenlinna, Oulu ja HelsinkiPienessä yrityksessä ihminen puhuu ihmiselleEduskunnassa saa valehdella mutta ei syyttää valehtelustaSeura-lehti: "Mikä kannustaa yrittämään?"Juha Sipilä haluaa Suomeen 110.000 uutta työpaikkaaJuuri nyt tilitoimistopalveluiden tarve kasvaa”Tämä on aivan hevon humppaa”Tekisinkö tilinpäätöksen vanhan vai uuden lain mukaisesti?
Talousteema Oy
 © Talousteema Oy 2014 – 2024